El Ilustre Colegio de Abogados de Madrid ha publicado un decálogo de actuaciones jurídicas sugeridas para facilitar  la resolución de crisis familiares. Antes contraer matrimonio, o simplemente iniciar una convivencia, deberíamos al menos valorar las condiciones en las que compartiremos, sin complejos, ni desconfianzas. Prevenir, es favorecer el desarrollo de una relación.

Decálogo Conflictos Familiares

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Comoquiera que los especialistas en este materia pronostican un cambio respecto a esta bonificación del 99%, la opción mas valorada es la donación de todo o parte del patrimonio a los descendientes, para garantizar esa bonificación del 99%. A estos efectos, conviene tener presente lo siguiente:

• Territorialidad. Solo las donaciones de bienes inmuebles situados en Madrid se benefician de esta bonificación del 99%.
• IBI. Las donaciones de terrenos de naturaleza urbana generan el impuesto de plusvalía municipal. El Ayuntamiento de Madrid está calculando esta plusvalía, aplicando sobre el valor del terreno (IBI) un porcentaje que va desde el 2% por un año de tenencia, hasta un 60% a partir de 20 años (máximo). La cuota a pagar es el 29% sobre ese valor (30% si se devenga en menos de 5 años). La posterior transmisión de ese inmueble, generaría de nuevo este mismo Impuesto de plusvalía sobre el periodo en el que se hubiera mantenido la propiedad de ese inmueble.
• Viviendas habituales / bienes empresariales. No existe indicador algo del que pueda deducirse que vayan a suprimirse las actuales reducciones en el Impuesto de Sucesiones para los casos de viviendas habituales y/o locales afectos a la actividad económica, por lo que puede esperarse que se respete la actual reducción del 95% en la base, siempre y cuando el inmueble se mantenga durante los cinco años siguientes al fallecimiento. En el caso de estas adquisiciones de viviendas habituales y locales de negocio por herencia, también el Ayuntamiento de Madrid aplica una bonificación en el impuesto de plusvalía municipal para hijos, nietos, cónyuges, padres y abuelos, que va desde el 95% cuando el valor del inmueble sea menor a 60.000€, hasta un 15% si valor es superior a 138.000€.
• Disolución de Gananciales. Las adjudicaciones que, con ocasión de un fallecimiento, se hagan a los cónyuges en pago de sus haberes comunes no están sujetas ni al Impuesto de Sucesiones y Donaciones, ni al Impuesto de plusvalía.
• Patrimonio / Renta. Aun cuando aún existe una bonificación autonómica del 100 por 100 en la cuota del Impuesto de Patrimonio, el mínimo exento a nivel nacional se fija en 700.000 euros. En el supuesto de que suprima esta exención, los bienes adquiridos por donación incrementaría el patrimonio del beneficiado (donatario). A los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas (IRPF), cada año se imputa a los propietarios y titulares de un derecho de uso de un inmueble urbano (excluida la vivienda habitual), una renta equivalente al 2%, con carácter general, sobre el valor catastral del inmueble. Una donación de una segunda vivienda también podría repercutir en este aspecto.
• Herencia Posterior. En el momento de determinar los bienes que configuran la herencia de ese donante ya fallecido, se presumirá, a los efectos de determinar la cuota de Impuesto de Sucesiones, que las donaciones realizadas en los cinco años anteriores al fallecimiento forman parte de la misma , con el objeto de evitar que se eluda la progresividad del impuesto fraccionando en el tiempo las transmisiones.
• Reserva de usufructo. La donación de la nuda propiedad de un inmueble a favor de hijos y nietos es una de las fórmulas más consideradas en estos casos, por cuanto garantiza al donante su uso disfrute mientas viva, y al nudo propietario (donatario) la futura propiedad sobre el mismo, habiendo ya disfrutado de la consabida bonificación del 99 %. Hay que tener presente en estas operaciones que a la muerte del donante y consolidarse el dominio, el nudo propietario tributará por este Impuesto de Sucesiones y Donaciones atendiendo a la consolidación de ese usufructo.

El cambio de normativa previsto puede tener una gran trascendencia fiscal, por lo que se recomienda una valoración detallada de este asunto.

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En el caso de Administradores de una Empresa, el porcentaje general queda fijado en el 37%, reduciéndose al 20% cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros. A los impatraidos que perciban menos de 600.000€, se les aplica una retención del 24%.

El porcentaje de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades económicas (Autónomos) queda fijado en el 19% (art 101.5 Ley IRPF), si bien continuaran aplicándose los siguientes porcentajes reducidos:

• El 15% cuando los ingresos por actividades profesionales sean inferiores a 15.000 euros, y estos supongan por lo menos el 75% de tus ingresos.
• El 9% durante los tres primeros años de actividad profesional.
• El 19% por cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o elaboración de obras literarias, artísticas o científicas

Los rendimientos por Capital Mobiliario serán objeto de una retención del 20% (cuentas, depósitos). Los Dividendos pierden su exención.

En el apartado exenciones, se presentan también relevantes novedades:

• Dejan de tributar los empleados y pensionistas que ganen menos de 12.000€/año, siempre que tengan un único pagador.
• Los mínimos exentos de tributar quedan fijados en 5.550 euros/año, a los que en diferentes casos se suman, por ejemplo, 1.150 euros (mayores de 65 años), o 1.400 euros (mayores de 75 años). Las familias numerosas están de enhorabuena pues ven incrementados sus mínimos exentos hasta 2.400 euros (1er hijo), 2.700 euros (2º hijo), 4.000 euros (3er Hijo) o 4.500 (4º y siguientes). Además se reconocen beneficios fiscales para familias con hijos dependientes con discapacidad para familias con ascendientes dependientes y otro para familias numerosas (1.200 euros/año). Y lo más importante: se puede solicitar a la AEAT a partir del 7 de enero el abono de estas tres deducciones con carácter anticipado, a razón de 100 euros mensuales.
• La entrega de acciones de la Empresa a trabajadores estarán exentas hasta un valor de 12.000€, siempre que se aplique por igual a toda la plantilla.
• La exención por aportación de Fondos de Pensiones queda reducida a 8.000€/año, sin tomar consideración de la edad del participe.
• La exención que venían disfrutando las indemnizaciones por despidos queda limitada a 180.000 euros a partir del 1 de agosto de 2014. Entran los despidos colectivos que estuvieran comunicados a la autoridad laboral en esa fecha. Las cantidades que superen esta cifra podrán beneficiarse como rentas irregulares, es decir, obtenidas en varios años de trabajo, con una reducción del 30%.

El nuevo escenario fiscal se presenta ciertamente muy complejo y cambiante; una buena planificación fiscal ya no solo resulta aconsejable para altas retribuciones, sino para optimizar cualquier ingreso.

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La Ley entiende que los préstamos se otorgan siempre con carácter retributivo, es decir, con interés (art 6.5 Ley IRPF), salvo prueba de que las partes hayan acordado de forma expresa su gratuidad. Esta presunción retributiva supone en el caso del IRPF, que quienes hayan otorgado un préstamo deberán reconocer rendimientos derivados del mismo, a cuyo efecto se cuantificaran aplicando el tipo de interés legal del dinero en vigor el último día del período impositivo (art 40.2 Ley IRPF).

En consecuencia resulta necesario que las partes formalicen un contrato de préstamo, estableciendo el importe total del préstamo, el plazo máximo de devolución y las cuotas a pagar, así como la falta de devengo de interés alguno, ni de actualización alguna del importe a devolver.

Este Contrato debe constituir una prueba válida ante la eventualidad de una Inspección, por lo que se recomienda formalizarlo en escritura pública; en el supuesto de documentarlo en escritura privada, la correspondiente declaración por Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentos podría constituir también un documento probatorio.

La falta de devolución del importe de un Préstamo puede asimismo interpretarse como una Donación, quedando entonces sujeto al Impuesto de Donaciones. Por ello, resulta también necesario dejar constancia documental del pago de sus cuotas.

Sin perjuicio de ello y en el caso de Préstamos otorgados por Empresas en donde exista una vinculación entre las partes, no cabe prueba en contrario, y se valorarán siempre por su valor normal de mercado (artículo 16 Impuesto de Sociedades). Adicionalmente, constituye renta en especie la concesión de un préstamo a los trabajadores por un precio inferior al normal en el mercado (art 46 Ley IRPF).

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La reforma del IRPF que entrara en vigor el próximo 1 de enero, nos obliga a aprovechar estas últimas semanas del 2014 para rentabilizar alternativas fiscales que perderemos el próximo año.

Si queremos vender o donar un inmueble, solo hasta el 31 de diciembre podremos reducir los coeficientes de inflación y abatimiento en el valor de su plusvalía. Esto no aplica a la vivienda habitual, a ventas realizadas por mayores de 65 años que destinaran su importe a la constitución de una renta vitalicia en el plazo de 6 meses, y a la venta de inmuebles adquiridos después del 2004, puesto que la reducción de los tipos aplicables de la base del ahorro se reducen (20, 22 y 24% contra el 21, 25 y 27% actual) compensarían la perdida de esos coeficientes.

Habrá también novedades respecto al alquiler de viviendas. Los inquilinos que firmen un nuevo contrato a partir del 1 de enero de 2015 perderán la deducción del 10,05 %. Solo si alquilan un piso antes de fin de año, podrán seguir deduciendo. Y otra recomendación, para extender al máximo este derecho durante todo el alquiler, actualice sus Contratos para contar con una duración más larga. También, los propietarios perderán ciertas deducciones; si se trata de alquilar su piso a un menor de 35 años, hágalo cuanto antes para no perder el 100% de deducción actual.

Se plantea también una importante reforma en los planes de pensiones. Si quisieran retirar en un futuro sin tener que esperar hasta la jubilación en alguna de las causas excepcionales prevista, solo podrá hacerlo con las cantidades aportadas antes de 2015. Además, desde el próximo año se reducirá el límite máximo de aportaciones anuales a 8.000 euros y a 2.600 para el cónyuge, con un límite financiero que se mantiene en el 30% de los rendimientos del trabajo.

Sin embargo, si lo que desea es rescatar ya su plan de pensiones, espere a 2015 o incluso a 2016, ya que ya que bajan los tipos de retención, y se ha ampliado en dos años el régimen transitorio para rescatar las aportaciones a planes de pensiones con la reducción del 40% en el IRPF, en aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006.

Para el año 2015, está previsto eliminar la exención sobre los primeros 1.500 euros percibidos como dividendos, por lo que ya sabe, reparta hoy lo que no pueda hacer mañana.

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El Régimen Especial del Criterio de Caja permite un retraso en el devengo del IVA que se hará efectivo en el momento de cobro total o parcial. Aun cuando el Impuesto se haya repercutido en la emisión de una factura, se entenderá devengado una vez recibido el pago. Y, en cualquier caso, se producirá el 31 de diciembre del año inmediatamente posterior al que se haya realizado la operación.

Para ello, existe la obligación formal de dejar constancia en el Libro de Facturas emitidas de las fechas de cobro y el medio utilizado, así como informar en las facturas sobre esta opción de Criterio de Caja.

Este Régimen responde a una demanda de los contribuyentes para evitar abonar el importe repercutido en una factura sin haberlo todavía cobrado de sus clientes. Sin embargo, esta opción también afecta a los destinatarios de estas operaciones, y desde este punto de vista, negativamente, al sufrir un retraso en la deducción de las cuotas de IVA al momento de su pago, y costes de gestión, derivados de una doble tramitación de facturas en función del régimen elegido, y de obligaciones formales en relación con el Registro de Facturas recibidas.

Por ello, las empresas han manifestado también su disconformidad con estos efectos. Para ejercer esta opción se requiere:

• No superar un volumen de negocio de 2.000.000€ durante el año inmediatamente anterior
• No contar con un destinatario cuyos cobros superen la cuantía de 100.00€
• Haber ejercitado la opción en el momento de inicio de una actividad (en este caso, no aplican las dos anteriores), o en el mes de de diciembre anterior al año natural en el que deba surtir efectos.

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Nos gusta cumplir los plazos escrupulosamente por eso te recordamos las fechas para tu declaración anual así como un breve resumen de las últimas novedades que te puedan afectar.

Desde el 1 de abril 2014 (martes) hasta el 30 de junio 2014 (lunes) podrás realizar la Renta del 2013. Y todos aquellos que hayáis solicitado borrador y estéis de acuerdo con él, podréis confirmarlo como definitivo a partir de 1 de abril, por teléfono o internet.

Otras fechas a tener en cuenta son el 8 de abril, cuándo estará disponible el Programa Padre para descarga, así como el 23 de abril cuando se abre el plazo para la presentación telemática de declaraciones. Si hubiera domiciliación bancaria, el plazo de presentación se adelanta al 25 de junio.

La tributación IRPF 2013 presenta las siguientes novedades:

• Se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual, con un régimen transitorio para viviendas adquiridas con anterioridad del 1 de enero 2013.
• Comienza la tributación de ganancias del juego y premios.
• Se establecen diferencias entre la tributación por transmisión patrimoniales de la base imponible del ahorro (ganancias y pérdidas patrimoniales generadas en un periodo superior de 1 año) y de la base imponible general (ganancias y pérdidas patrimoniales generadas en un periodo menor o igual a 1 año)
• Nuevos límites de reducción para rendimientos de trabajo irregulares en el caso de administradores y miembros de consejo de administración.
• Se anula la presentación de la declaración en papel preimpreso; la presentación telemática de declaraciones se realiza con un sistema de firma electrónica o con una clave de acceso.

Recuerda que antes de realizar una declaración tienes que estudiar tus mejores opciones para evitar gastos inútiles y maximizar tu ahorro.

¡Y recuerda que estamos para ayudarte!

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